支出确认方法

 

　　对于支出确认，一个毋庸置疑的原则就是权责发生制。而这一章里，我们要强调的是matching principle，匹配原则。

　　收入确认是所遵循的权责发生制，我们强调收入的实现，而支出的权责发生制不仅要考虑消耗的实际产生，同时要考虑一笔支出所对应的收入的发生，例如，COGS要和revenue匹配，期间费用要和经营期间匹配。

 

　　除此之外，还有几种值得注意的情况：doubtful accounts（呆账）,warranties（售后）,depreciation(and amortization)。前两者实际上都是由于销售产生的潜在的支出，但并不一定和revenue同时发生，而且也存在不确定性，处理方法是在revenue发生时，讲可能存在的、对应的呆账损失和售后质保费用同时expense掉，而不是等到这些损失实际发生的时候再计提，以此来符合matching原则。

 

　　Depreciation和amortization是针对企业持有的长期资产进行有规划、系统性的把价值的损耗进行expense处理的方法，大家只需要掌握三种折旧模型的计算就可以了（这种小学生算术题对于我们中国考生来说完全不是问题）。

 

　　需要注意的是，这一章讲到了有形资产和无形资产的折旧、摊销，同时提到了goodwill（不属于有形资产也不属于无形资产），不进行摊销，而是进行减值。摊销是按照成本、有计划进行的，而减值是根据市场变化进行的，存在不确定性。

 

　　综合收益

 

　　这个知识点，讲的是与利润表有关的另外一块信息，comprehensive income（综合收益）

 

　　我们知道，财务报表是给投资人看的，投资人关心的是自己在公司中利益的增减，也就是所有者权益在金额上的变化，我们把引起所有者权益变化的一些因素，如：收入、支出，记录到了利润表里，但是还有一些事项，也会引起所有者权益的变化，却不适合体现在利润表里，这时候我们就把他列示在利润表net income的后面，与利润表共同组成comprehensive income，这些因素我们称为other comprehensive income。

 

　　关于需要放到other comprehensive income里的事项，我们在后面涉及到这些事项的章节里再具体解释。

 

　　利润表分析

 

　　利润表的分析我们采用common-size的分析方法，就是考察利润表中每一项的金额占revenue的比例，其实我们就是希望得到利润表中从revenue到net income的过程中，各类收入和支出的贡献程度。这也是小学算术题，在这里不再赘述。

 

　　复习中有什么困难和疑问，欢迎回复，笔者将针对大家共性的问题，撰文进行讲解。CFA自学系列旨在为自学的CFA考生梳理零散的知识点，帮助学员形成结构化记忆。

　　全球95%考生都在用:2017-2018CFA较完整资料下载即可 (资料包含CFA必考点总结,提升备考效率,加分必备).

来源|微信公众号：南财大FTC ID：NCjrpxzx　若需引用或转载,请联系原作者,感谢作者的付出和努力!

2017年CFA考试资讯延伸阅读：

2017CFA含金量怎么样，高么？

CFA在中国的发展前景如何？哪些领域比较看重CFA